3月5日上午，李克強總理在作政府工作報告時宣布：
將制造業等行業現行16%的稅率降至13%；
將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%；
保持6%一檔的稅率不變，但對生產、生活性服務業增加稅收抵扣配套措施；
繼續向推進三檔并兩檔、稅制簡化方向推進
由于出口退稅退還的是出口貨物、勞務、服務在國內生產、銷售環節實際繳納過的增值稅和消費稅，增值稅稅率調整之后，出口退稅率勢必也會隨之調整。出口企業有必要根據企業的自身情況，提前做好調整前的相關準備措施。
一家之談，僅供參考
01、什么時候開始執行？
大家肯定還記得去年的3月5日，李克強總理在第十三屆全國人民代表大會第一次會議上作政府工作報告時指出：“改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調整稅率水平，重點降低制造業、交通運輸等行業稅率，提高小規模納稅人年銷售額標準。”
2018年4月4日，財政部、稅務總局制發了《關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號），明確自2018年5月1日起，執行調整后的增值稅稅率；對于同步調整的出口退稅率，給了3個月的過渡期，并針對外貿企業和生產企業，分別明確了執行措施。
那么，此次兩會布置的調整增值稅稅率的工作任務，什么時候能夠開始執行呢？筆者大膽推測，此次調整的執行時間，有望比去年的5月1日提前，理由如下：
一是“減稅降費”是黨中央、國務院2019年布置的重點工作任務之一，對完成的工作質量、時限要求會有比較高的標準；
二是財稅部門、廣大企業去年已經經歷過一次增值稅稅率的調整，具備了比較成熟的經驗。
因此，在具體調整的財稅文件出臺之前，建議廣大出口企業開始著手準備相關工作。好在，此次總理在政府工作報告中已經明確了稅率調整的內容，更便于企業提前準備。
另外，關于執行時間的界定問題，建議企業參考稅務總局貨物勞務稅司林楓副司長在2018年第二季度稅收政策解讀視頻會上的解讀：
怎么理解“從5月1日起”調整稅率
所謂“從5月1日起”，指的是納稅義務發生時間。凡是納稅義務發生時間在5月1日之前的，一律適用原來17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開具發票；相反，凡是納稅義務發生時間在5月1日之后的，則適用調整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開具發票。
02、出口退稅率怎么調？
我們先來看看財稅〔2018〕32號文件中是怎么描述的：
四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%.原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%.
五、外貿企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率；購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。生產企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，執行調整前的出口退稅率。
調整出口貨物退稅率的執行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，調整跨境應稅行為退稅率的執行時間及銷售跨境應稅行為的時間，以出口發票的開具日期為準。
由于此次增值稅調整和去年的調整非常相似，因此，財稅〔2018〕32號文具有十分重要的參考意義。特別提醒出口企業注意的是，由于去年增值稅稅率調整的執行日期是5月1日，32號文給的過渡期截止日期是7月31日。如果此次調整的執行日期提前，過渡期的截止日期肯定也會相應的提前。建議出口企業按3個月的過渡期執行期限自行把握。
出口退稅率去年經過幾次調整之后，目前共有五檔：16%、13%、10%、6%、0.此次調整之后，16%的退稅率將不復存在，10%的退稅率預計還會保留（之前征稅率為16%，退稅率為10%的），新增9%的退稅率，這樣，預計調整后的退稅率依然為五檔：13%、10%、9%、6%、0。
03、出口企業需要做哪些準備工作？
一、做好稅率調整的影響測算。此次原適用16%稅率的降低3個百分點，出口退稅率也降低3個百分點，對企業的成本、利潤會帶來一定的變化，建議企業根據自身情況提前做好影響測算工作，做到心中有數。
二、梳理長期合同。由于增值稅是價外稅，稅率的降低，勢必會對采購成本、出口售價產生影響。因此，出口企業一方面可能要面對外商要求降價的需求，另一方面可能還要和供應商談判，要求降低供貨價格。
三、及時收集、認證增值稅進項發票。在外貿領域，“先出口、后開票”已經是常見的“行規”。對于已經出口的貨物，建議外貿企業聯系供貨商盡量在稅率調整執行日期之前，按照原稅率開具發票，并完成認證工作。
04、其他
去年稅率調整時，許多企業最關心的問題之一就是，調整之后如果發生需要紅沖、補開發票的，如何處理？稅務總局對此問題在《關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）中予以了明確，企業可以據以參考。具體內容如下：
一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。
一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。
增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，一般納稅人發生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。
